Чтобы разобраться в вопросах экономической оценки деятельности предприятия, необходимо рассмотреть современное состояние отрасли, а именно производство кондитерских изделий.
Отечественная кондитерская промышленность является одной из ведущих отраслей пищевой промышленности страны, обеспечивающая населения широким ассортиментом кондитерской продукции необходимой для питания [3].
В 2022 году объем производства кондитерской продукции составил 3727,7 тыс. тонн, по сравнению с 2008 годом рост производства составил на 82,7 %. Более наглядно можно рассмотреть динамику производства на рисунке 1.
Рисунок 1 – Производство кондитерских изделий в Российской Федерации за 14 лет, тыс. тонн [4]
Можно заметить положительную тенденцию объемов производства, что может свидетельствовать о высоком спросе на кондитерские изделия разных видов. Но в ближайшие 1–2 года может произойти резкий рост объемов производства согласно тренду.
Для оценки абсолютной экономической эффективности деятельности предприятия предлагается рассчитывать ряд показателей: дифференцированные (производительность труда, фондоотдача и фондоёмкость производства). А также интегрированные (рентабельность производства и рентабельность продукции, коэффициент экономической эффективности (рентабельности) капитальных вложений [2].
Как известно, основным источником информации для проведения оценки финансового состояния являются:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Оценку экономической деятельности предприятия можно представить в таблице 1. Данные были получены из финансовой отчетности предприятия. [1]
Таблица 1 – Показатели функционирования предприятия ОАО «Воронежская кондитерская фабрика»
| Показатель |
2021 г. (базисный) |
2022 г. (прошлый) |
2023 г. (отчетный) |
Отклонение, (+/-) | Отчетный год в % | ||
| к 2021 г. | к 2022 г. | к 2021 г. | к 2022 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат | |||||||
|
1.1. Среднесписочная численность работников, чел. |
1219 | 1206 | 1216 | -3 | 10 | 99,8 | 100,8 |
|
1.2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
509657 | 525405 | 444252 | -65405 | -81153 | 87,2 | 84,6 |
|
1.3. Фондовооруженность, тыс. руб. |
418 | 435 | 365 | -53 | -70 | 87,3 | 83,9 |
|
1.4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
1273104 | 2160868 | 2266224 | 993120 | 105356 | 178,0 | 104,9 |
|
1.5. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
27036 | 989361 | 1227690 | 1200654 | 238329 | Х | 124,1 |
|
1.6. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
-64688 | 232597 | 391710 | Х | 159113 | Х | 168,4 |
|
1.7. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
-59026 | 185488 | 304589 | Х | 119101 | Х | 164,2 |
| 2. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат | |||||||
|
2.1. Годовая производительность труда одного работника, тыс. руб. |
2617 | 3757 | 4193 | 1576 | 436 | 160,2 | 111,6 |
| 2.2. Фондоотдача, руб. | 6,3 | 8,6 | 11,4 | 5,1 | 2,8 | 181,0 | 132,6 |
|
2.3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов |
2,506 | 2,097 | 2,250 | -0,256 | 0,153 | Х | Х |
|
2.4 Рентабельность (убыточность) произведенных затрат, % (по ПП) |
0,855 | 27,931 | 31,712 | 30,857 | 3,781 | Х | Х |
|
2.5 Рентабельность (убыточность) оборота (продаж), % (по ПП) |
0,84 | 21,83 | 24,07 | 23,23 | 2,24 | Х | Х |
|
2.6 Рентабельность активов (капитала), % (по ПЧ) |
-2,06 | 4,51 | 8,10 | 10,16 | 3,59 | Х | Х |
| 3. Показатели финансового состояния организации | |||||||
|
3.1. Коэффициент автономии |
0,71 | 0,55 | 0,68 | -0,03 | 0,13 | Х | Х |
|
3.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом) |
0,35 | 0,15 | 0,47 | 0,12 | 0,32 | Х | Х |
|
3.3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,01 | 0,01 | 0,43 | 0,42 | 0,42 | Х | Х |
|
3.4. Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,66 | 0,94 | 1,49 | 0,83 | 0,55 | Х | Х |
|
3.5. Коэффициент текущей ликвидности |
0,98 | 1,20 | 1,96 | 0,98 | 0,76 | Х | Х |
|
3.6. Коэффициент восстановления платежеспособности |
1,12 | 1,17 | 0,65 | - | -0,52 | Х | Х |
На примере каждой группы показателей, представленных в таблице 1, определим, какие произошли изменения в деятельности организации.
1. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат (табл.1).
Можно наблюдать, что за три года ССЧ сократилась на 3 сотрудника, а по сравнению с 2022 годом на 10 сотрудников. К сожалению, в 2022 году была самая низкая ССЧ. Но кадровую проблему крупному предприятию удалось преодолеть.
Также среднегодовая стоимость основных средств предприятия снизилась значительно на 65405 тыс. рублей или в 12,8%, а по сравнению с 2022 – на 15,4%. Снижение внеоборотных активов свидетельствует о том, что предприятие придерживается стратегии не обновления техники, а его частичного ремонта и списания. Поэтому произошёл спад фондовооружённости на 12,7%, а по сравнению с 2022 годом на 16,1%.
Также среднегодовая стоимость оборотных средств возросла за три года на 993120 тыс. рублей или на 78%. А по сравнению с 2022 годом – на 105356 тыс. рублей или на 4,9%. Можно сказать, что состояние оборотных средств на предприятии улучшилось, однако быстрый рост оборотных средств может привести к дефициту денежных средств и снижению оборачиваемости.
Финансовый результат отражает финансовое положение и успех деятельности предприятия, организации или гражданина за определенный период времени. Он представляет собой разницу между доходами и расходами, полученными или понесенными в результате осуществления деятельности. Финансовый результат является важным показателем для оценки перспектив компании, может указывать на рентабельность или неэффективность в ее деятельности.
На начальном этапе формируется прибыль от продаж. К 2023 году показатель вырос на 1200654 тыс. рублей или почти в 45 раз. Что говорит об высокой конкурентоспособности предприятия и рациональной политике продаж.
На втором этапе формируется прибыль до налогообложения К 2023 году предприятие преодолело убыток в 2021 году и стало получать положительный финансовый результат в виде прибыли, которая составила 391710 тыс. рублей. По сравнению с 2022 годом произошёл рост на 68,4%.
На третьем этапе выделяют чистую прибыль. Как и на втором этапе в 2021 году образовался убыток в размере 59026 тыс. рублей. Но уже к 2023 году показатель стал положительным и равным 304589 тыс. рублей.
2. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат (табл.1).
В период с 2021 по 2023 год производительность труда растёт. К 2023 году уже один работник предприятия формирует выручку от продаж на сумму 4193 тыс. рублей. Показатель вырос с помощью более сильного темпа роста выручки, чем темп роста среднесписочной численности сотрудников. Данная тенденция говорит об улучшении состояния и повышении эффективности использования персонала на предприятии.
В отчётном году 2 рубля 3 копеек выручки от продаж приходится на один рубль, вложенный в основные средства. Относительно базисного года фондоотдача выросла на 5,1 рубль, а по сравнению с предыдущим годом на 2,8 рубля. Что говорит о высокой эффективности использования средств ОПФ.
Оборачиваемость оборотных средств сократилась. Это негативно сказывается на деятельности предприятия. В 2023 году оборотные активы совершили 2 полных оборота. Данную тенденцию можно охарактеризовать как отрицательную, ведь темп роста оборотных средств сильнее, чем у выручки. Поэтому состояние использования оборотных средств ухудшилось.
В 2023 году 31,7 копейки прибыли от продаж предприятие получает с 1 рубля затрат при производстве объёма оборудования. По сравнению с 2021 годом рентабельность производственных затрат выросла значительно на 30,9 копейки. Тенденция связана низким темпом роста полной себестоимости, чем прибыли от продаж. Также можно сказать о росте эффективности деятельности предприятия.
Также 24,1 копейки прибыли от продаж приходилось на 1 рубль продажи авиационной техники и прочих бытовых товаров в 2023 году. С 2021 года показатель рентабельности оборота вырос на 23,2%. Рентабельность улучшилась за 3 года, потому что темп роста выручки от продаж не превышает темп роста прибыли от продаж. Эффективность продаж растет.
За 2023 год предприятие получает с рубля капитальных вложений, активов получает 8,1 копейки чистой прибыли. Рентабельность активов в течении трёх лет выросла на 10 копеек. Данная тенденция связана с тем, что чистая прибыль растёт быстрее, чем величина активов, капитала. Эффективность использования капитала увеличивается с каждым годом.
3. Показатели финансового состояния организации (табл.1).
Не стоит забывать, что коэффициенты оценки финансовой устойчивости организации – это система показателей, характеризующих структуру используемого капитала с позиции степени финансовой стабильности ее развития.
В 2023 году доля капитала из собственных средств в общей величине стала равна 0,68. Однако показатель выше рекомендуемого диапазона 0,5–0,6. Почти более половины собственных средств формируют капитал организации, что говорит о низкой зависимости от заёмного капитала, но и переизбытке собственных источников. Что касается динамики, то коэффициент автономии за три года сократился на 0,03. Поэтому можно утверждать, что ситуация с автономией у организации ухудшилась.
В 2023 году 0,47 доли оборотных активов, сформированных за счёт собственного капитала, составляют в общей величине текущих средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами находится в рамках рекомендуемого значения 0,3–0,5. А по сравнению с 2021 годом показатель вырос на 0,12. Таким, образом, положительная тенденция сохраняется, что свидетельствует о обеспечении устойчивости финансового положения организации.
Далее рассмотрим коэффициенты ликвидности, которые изменились в худшую сторону. При этом ликвидность показывает, насколько быстро можно реализовать актив и не сильно потерять в стоимости. То есть происходит потеря стоимости активов с 2021 по 2023 год.
В 2023 году 43 % краткосрочных заёмных обязательств может быть погашено немедленно за счёт денежных средств. При этом коэффициент абсолютной ликвидности выше 0,2 норматива. Однако динамика показателя улучшилась и по сравнению с 2021 годом вырос на 0,42.
В 2023 году 1,49 части краткосрочных заёмным обязательства погашено за счёт быстрореализуемых активов. Значение коэффициента промежуточной ликвидности превышает 0,8 по регламенту. По сравнению с 2021 годом коэффициент вырос на 0,83, по сравнению с 2022 годом – на 0,55. Соответственно, состояние промежуточной ликвидности улучшилось.
В 2023 году 1,96 части краткосрочных заёмным обязательства погашено за счёт медленно реализуемых активов. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже порога (2,0) в течение 3 лет. По сравнению с 2021 годом показатель вырос на 0,98, а по сравнению с 2022 годом – на 0,76 из-за снижения удельного веса заёмных обязательств. Данная тенденция говорит о неликвидности текущих активов, но о ее росте в целом.
Таким образом, в 2023 году у предприятия не было возможности восстановить реальную платежеспособность в течении 6 месяцев. Предприятию необходимо повышать свою текущую ликвидность для ликвидации риска банкротства, неплатежеспособности.
Список литературы
- Бухгалтерская отчетность и фин. анализ ВОРОНЕЖСКАЯ КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА за 2011-2023 гг. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/3650000412_oao-voronezhskaya-konditerskaya-fabrika (дата обращения 23.05.2024).
- Кретова А.Ю. Экономический подход к оценке эффективности деятельности предприятия [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskiy-podhod-k-otsenke-effektivnosti-deyatelnosti-predpri... (дата обращения 23.05.2024).
- Тимов А.К. Состояния и перспективы развития кондитерской промышленности Российской Федерации на современном этапе [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sostoyanie-i-perspektivy-razvitiya-konditerskoy-promyshlennosti-ro... (дата обращения 23.05.2024).
- Промышленное производство: Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – URL: https://rosstat.gov.ru/enterprise_industrial (дата обращения 23.05.2024).
